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guanyu《国jia税务总juguanyu〈na地和xiang港特bie行政quguanyu对所debimian双重征税和防止偷漏税de癱ai拧礵i五议定书生效执行de公告》de解du
发表yu:2020-04-28 11:33:04 来源: 浏览次数:53次

《na地和xiang港特bie行政quguanyu对所debimian双重征税和防止偷漏税de癱ai拧穌i五议定书(以下简称“di五议定书”)yu2019年7月19日在北jing正式签署。di五议定书对《na地和xiang港特bie行政quguanyu对所debimian双重征税和防止偷漏税de癱ai拧穓i相guan议定书(以下简称《癱ai拧罚┳鞒鲂辒ing,其zhu要na容如下:

一、纳入BEPS成果

di五议定书纳入了“税基qin蚀与利润转移”(BEPS)行动计划de部分成果,反映国际税蕑han嬖騞e最新变化。

(一)guanyu序言

di五议定书对《癱ai拧吩蜓越行薷模薷膆oude序言薲e髑┦稹栋cai拧穌e目de是发zhan双方jingjiguan系,jia强双方税收事务合作,《癱ai拧穌e作yong包括消chu双重征税和防止通过逃bi税行为造成不征税或少征税。

(二)guanyu緔ong

di五议定书修改了双重緔ong駍hi体dejia比gui则,ji对yuchu个人以外同时为双方緔ong馾e人,ying仅将其shi为襤uan骄yong袷蕐ong《癱ai拧穌egui则。

《癱ai拧吩蹩頶ui定,chu个人以外同时为双方緔ong馾e人,ying认为是其shi际管li机构所在襤uan絛e緔ong瘛i五议定书将该条款修改为,chu个人以外同时为双方緔ong馾e人,xu由双方zhu管dangju尽li通过相互协商确定其緔ong裆矸荩蝗绻絲hu管dangju未能达成一致,则该人不de享受《癱ai拧穏ui定de任何税收优hui或减mian,但双方zhu管dangju就其享受《癱ai拧反龅mou潭qun头绞酱锍梢恢聐i见deqing况chu外。

(三)guanyu常设机构

di五议定书对《癱ai拧烦I杌固蹩钭鞒隽艘韵滦辒ing:一是修改了guanyu构成代li衪ongI杌筪egui定,dang一人在襤uan酱砥髖e进行活动时,jing常性地ding立合同,或jing常性地在合同ding立过程中发挥zhu要作yong(而该企ye不对相guan按惯liding立de合同zuoshi质性修改),且相guan合同以该企yede名义ding立,或涉ji该企ye拥有或有权使yongde财产de所有权转rang或使yong权shou予,或涉ji由该企ye提供fu务,该萻ong闷髖e进行de任何活动,ying认为该企ye在该襤uan缴栌谐I杌埂6切薷牧硕懒⒋鷏i人de排chuqing形,gui定如果一人zhuan门或zhe几huzhuan门代表一个或多个与其紧密guan联de企ye进行活动,则不ying认为该人是这些企ye中任何一个de独立代li人。三是gui定了什么qing形下ying认定mou人与mou企ye紧密guan联。

(四)guanyu财产收益

《癱ai拧吩蹩頶ui定,转rang一个公si股份取dede收益,在转rang公si股份前三年na,该公si财产zhi少50%de价值曾jingzhi接或间接由位yu襤uan絛e不动产组成,可以在该襤uan秸魉啊i五议定书将该条款修改为:襤uan骄yong褡猺ang股份或类似yu股份de权益(如在合伙或xin托中de权益)取dede收益,如果在转rang行为前三年nade任一时间,这些股份或类似yu股份de权益超过50%de价值zhi接或间接来自yu位yu另襤uan絛e不动产,可以在该另襤uan秸魉啊

(五)guanyu享受癱ai庞舎uide资格判定

di五议定书删chudi四议定书中guanyu股息、利息、特许权使yong费、财产收益de“zhu要目de测试”degui定,在《癱ai拧分衵eng列“享受癱ai庞舎uide资格判定”条款,ji适yongyu所有癱ai藕徒灰譫e“zhu要目de测试”,如纳税人相guan癱ai呕蚪灰譫ezhu要目dezhi一是获de《癱ai拧酚舎ui待遇,则不de享受《癱ai拧酚舎ui待遇。

二、纳入“jiao师和研jiu人员”条款

为促进na地和xiang港jiao育与科研交liu,推动粤港ao大湾qude发zhan,di五议定书纳入了“jiao师和研jiu人员”条款。zhu要na容为:

(一)任何受雇yu襤uan絛e大xue、xue院、xue校或政府认可dejiao育机构或科研机构de个人是、或zhe在紧接前往另襤uan絲hi前曾是该襤uan骄yong瘢瑉hu要是为了在该另襤uan絛e大xue、xue院、xue校或政府认可dejiao育机构或科研机构从事jiaoxue或研jiude目de,停留在该另襤uan剑云溆蓎u从事上述jiaoxue或研jiu取dede报酬中由其该襤uan絛e雇zhu支fu或代表该雇zhu支fude部分,该另襤uan統ing在三年namian予征税,条件是该报酬ying在该襤uan秸魉啊F渲校按髕ue、xue院、xue校或政府认可dejiao育机构或科研机构”为《国jia税务总juguanyu进一步完善税收协定中jiao师和研jiu人员条款执行有guangui定de公告》(2016年di91号)di一条和《国jia税务总juguanyu明确我国对外签ding税收协定中jiao师和研jiu人员条款适yong范weide通知》(国税函〔1999〕37号)di二条gui定de范wei。

(二)本条款中de“三年”,自jiao师和研jiu人员因jiaoxue或研jiudi一次到达该另襤uan絲hi日,或本议定书开shi适yongzhi日中较houde一日开shi计算。

(三)本条款中demian税gui定不适yongyu不是为了公gong利益而zhu要是为mou人或mou些人de私利从事研jiu取dede所de。jiao师和研jiu人员虽然在符合条件dejiao育机构或科研机构从事研jiu,但如果研jiu不是为了公gong利益,则取dede所de不能享受本条款gui定demian税待遇。

na地和xiang港特bie行政qu已完成di五议定书生效所必xude各自na部fa律程序。di五议定书自2019年12月6日起生效,在na地,适yongyu2020年1月1日或以hou开shide纳薬o阣u中取dede所de;在xiang港特bie行政qu,适yongyu2020年4月1日或以hou开shide课薬o阣u中取dede所de。