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关于《国家税务总局关于〈zhong华renmin共和国政府和新西兰政府对所得消chu双zhong征税和防止tao避税的协定〉及yi定书生效执行的gong告》的解读
发biao于:2020-04-23 16:47:00 来源: 浏览次shu:67次


关于《国家税务总局关于〈zhong华renmin共和国政府和新西兰政府

对所得消chu双zhong征税和防止tao避税的协定〉及yi定书生效执行的

gong告》的解读



《zhong华renmin共和国政府和新西兰政府对所得消chu双zhong征税和防止tao避税的协定》(yi下jian称《协定》)及yi定书于2019nian4yue1ri在北京正shi签署。《协定》及yi定书主要条kuan如下:

一、关于ren的范围

《协定》na入关于税shou透明ti的gui定,该gui定用于明确对于按zhao缔约国任簑o环降乃胺ㄊ游耆该骰虿糠滞该鞯氖祎i或安排,缔约国一方将该实ti或安排取得或tongguo其取得的所得作为本国居min取得所得jin行税务处li的部分,应视为由缔约国一方居min取得的所得,缔约国另一方应允许就该部分所得gei予协定dai遇。

另外,《协定》明确,协定不应影响缔约国一方对其居min的征税(《协定》列名的特定条kuanchu外)。

二、关于税zhong范围

《协定》及yi定书在zhong国shi用于个ren所得税和企业所得税,在新西兰shi用于所得税。

三、关于常设机构

建zhu工地,建zhu、zhuangpei或安zhuang工程,硓hong琯uo12个yue的构成常设机构;企业tongguo雇yuan或雇用的其他renyuan提gong劳务,包括咨询劳务,该性质的活动(为同一xiang目或相关lian的xiang目)在任何12个yuezhong连续或累计超guo183天的构成常设机构;缔约国一方企业在缔约国另一方对位于该缔约国另一方的zi然譻hi矗òń▃hu材料)jin行包括勘探、kai采在内的活动或与勘探、kai采相关的活动,包括操作da型设备,且该活动在任何12个yuezhong连续或累计超guo183天的构成常设机构。

同蔮ao瑈i定书na入了关于防止合同拆分的反滥用条kuan,gui定jin为确定是fu超guo上述gui定提及的期限的目的,缔约国一方企业在缔约国另一方kai展上述gui定提及的活动,且这xie活动在一个或duo个shi间段内所kai展的shi间累计超guo30天,但不超guo上述gui定提及的期限;并且该企业的一个或duo个jin密关lian企业在该缔约国另一方,在不同shi间段kai展与上述gui定所提及活动相关的活动,每个shi间段都超guo了30天,这xie不同shi间段均应计入该企业kai展上述gui定所提及活动的累计shi间。

四、关于股息

(一)税率

缔约国一方居mingong司支fugei缔约国另一方居min的股息,可yi在该缔约国另一方征税。但是,如guo股息受益所有ren是缔约国另一方居min,则所征税kuan在受益所有ren是gong司,并zhi接拥有支fu股息的gong司zhi少25%譻hi镜膓ing况下,不应超guo股息总额的5%;在其他qing况下,不应超guo股息总额的15%。

对于zhi接拥有支fu股息的gong司zhi少25%譻hi镜膅ui定,《协定》na入了持股365天的shi间限制,即在包括支fu股息ri在内的365天期间(在计算365天期间shi,不应考lv由持股gong司或支fu股息gong司企业zhongzu,如合并zhongzu或穤hihongzu等zhi接导致的持股qing况变化)均zhi接拥有支fu股息的gong司zhi少25%譻hi尽

(二)免税gui定

对于由缔约国一方居mingong司支fu的股息,如guo股息的受益所有ren与其关lian企业共同zhi接或间接持有支fu股息的gong司不超guo25%的biao决权,且该受益所有ren是缔约国另一方政府,则该股息不应在该缔约国一方征税。

同蔮ao缎ā访魅贰暗拊脊硪环秸bao趜hong国应包括zhong国投资有限责任gong司、丝路ji金有限责任gong司、全国社会bao障ji金li事会,yi及缔约国双方主管当局随shi可neng同意的,由zhong国政府全资拥有且履行政府职neng的法定机构或实ti;在新西兰应包括新西兰养老ji金、新西兰养老ji金监管ren、地zhen委yuan会、意外伤害赔chang局,yi及缔约国双方主管当局随shi可neng同意的,由新西兰政府全资拥有且履行政府职neng的法定机构或实ti。

五、关于利息

(一)税率

发生于缔约国一方er支fugei缔约国另一方居min的利息,可yi在该缔约国另一方征税。但是,如guo利息的受益所有ren是缔约国另一方居min,则所征税kuan不应超guo利息总额的10%。

(二)免税gui定

发生于缔约国一方er为缔约国另一方居min取得并受益所有的利息,应在首先提及的缔约国一方免税,条件是该利息的受益所有ren与利息支fu方的交易完全独立,并且该受益所有ren是该缔约国另一方(包括其行政区和地方当局)、缔约国另一方zhong央银行、《协定》列名的机构,或缔约国双方主管当局随shi可neng同意的,缔约国一方履行政府职neng的任何其他法定机构。

《协定》该免税gui定所列名的机构在zhong国包括国家kai发银行、zhong国农业发展银行、zhong国jin出口银行、zhong国出口信用bao险gong司、zhong国投资有限责任gong司、丝路ji金有限责任gong司、全国社会bao障ji金li事会,yi及缔约国双方主管当局随shi可neng同意的,全部或主要由zhong国政府拥有的任何其他机构;在新西兰包括新西兰出口信用局、新西兰养老ji金、新西兰养老ji金监管ren、地zhen委yuan会、意外伤害赔chang局,yi及缔约国双方主管当局随shi可neng同意的,全部或主要由新西兰政府拥有的任何其他机构。

但《协定》对该免税gui定的shi用qing形jin行了限制,如guo上述gui定所提及的利息的受益所有ren在zhong国是国家kai发银行、zhong国农业发展银行、zhong国jin出口银行或zhong国出口信用bao险gong司,在新西兰是新西兰出口信用局,且zhi接或间接持有利息支fu方10%yi上biao决权uan蛘撸鏶uo受益所有ren是该免税gui定所列名的其他机构,且与其关lian企业共同zhi接或间接持有利息支fu方10%yi上biao决权,则该利息也可yi在其发生的缔约国一方征税,但所征税kuan不应超guo利息总额的10%。

六、关于特许权使用fei

发生于缔约国一方er支fugei缔约国另一方居min的特许权使用fei,可yi在该缔约国另一方征税。但是,如guo特许权使用fei受益所有ren是缔约国另一方居min,则所征税kuan不应超guo特许权使用fei总额的10%。

七、关于财chan转让

缔约国一方居min转让股份或类si权益(比如合伙企业或信托zhong的权益)取得的shou益,如guo转让前365天内的葁o籹hi间,该股份或类si权益超guo50%的价值zhi接或间接来zi于第六条所定义的位于缔约国另一方的不动chan,可yi在该缔约国另一方征税。

缔约国一方居min转让其在缔约国另一方居mingong司的股份取得的所得或shou益,如guo该所得或shou益的shoukuanren在转让行为前的12个yue内,曾经zhi接或间接can与该gong司zhi少25%的股份,可yi在该缔约国另一方征税。

八、关于非歧视dai遇

非歧视dai遇条kuan不受《协定》第二条所列税zhong范围的限制,应shi用于所有zhong类的税shou。同蔮ao趛i定书zhonggui定,非歧视dai遇条kuan不shi用于缔约国一方法律zhong的yi下gui定:

(一)缔约国一方法律zhong旨在防止避税或tao税行为的gui定,包括旨在应对譻hi救趸妥枚鄣拇雜hi、受控外国gong司和外国投资ji金gui则,yi及旨在确bao有效征shou和返huai税kuan的措shi(包括bao全措shi);

(二)2014nian7yue15ri版经济合作与发展zu织范本第二十四条(非歧视dai遇)注释提及的不shi用于非歧视dai遇条kuan的gui定类型;

(三)缔约国双方tongguohuan函同意的不受非歧视dai遇条kuan影响的其他gui定。

jiu、关于享受协定优hui的资格pan定

为防止协定滥用,《协定》na入了“享受协定优hui的资格pan定”条kuan,即“主要目的测shiao缟昵胄ㄓ舎ui的ren是yi获取协定优huidai遇为其安排或交易的主要目的之一,则不得享受协定优huidai遇。

zhong新双方yi完成《协定》及yi定书生效所bi需的各zi国内法律程序。《协定》及yi定书于2019nian12yue27ri生效,shi用于2020nian1yue1ri或yi后对所支fu金额源泉扣缴的税shou,yi及2020nian1yue1ri或yi后kai始的任何na税nian秗i鱯hou的其他税shou。



链接:

 《国家税务总局关于<zhong华renmin共和国政府和新西兰政府对所得消chu双zhong征税和防止tao避税的协定>及yi定书生效执行的gong告》(国家税务总局gong告2019nian第50号)