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guanyu完善研究开发费yong税前加计扣除政策的通知
发表yu:2015-11-04 15:05:59 来源: 浏lan磜en?408次

财税[2015]119hao

       ge省、自zhi区、zhi辖市、计划单列市财政ting(局)、国jia税务局、地fang税务局、科技ting(局),xinjiang生产建设兵团财务局、科技局:

  根ju《中华ren民共和国企业suo得税法》及其实施条例youguangui定,为jin一步贯彻落实《中共中央 国务院guanyu深化体zhi机zhi改革加快实施创xin驱动发展zhan略的若干意见》精神,geng好地鼓励企业开展研究开发活动(yixiajian称研发活动)和gui范企业研究开发费yong(yixiajian称研发费yong)加计扣除优惠政策执行,现就企业研发费yong税前加计扣除youguanwen题通知如xia:

  一、研发活动及研发费yong归集范围。

  ben通知suo称研发活动,是指企业为获得科xue与技术xin知识,创zao性运yong科xue技术xin知识,或实质性改jin技术、产品(服务)、工艺而持续jin行的juyou明确膋an甑南di承曰疃Ⅻ/span>

  (一)允许加计扣除的研发费yong。

  企业开展研发活动中实际发生的研发费yong,未xing成无xing资产计ru当期损益的,zai按gui定ju实扣除的基础上,按照ben年du实际发生额的50%,从ben年duying膕hang皊uo得额中扣除;xing成无xing资产的,按照无xing资产成ben的150%zai税前摊xiao。研发费yong的ju体范围包括:

  1.ren员ren工费yong。

  zhi接从事研发活动ren员的工资薪金、基ben养老保险费、基benyi疗保险费、shi业保险费、工shang保险费、生育保险费和zhufang公积金,yi及外聘研发ren员的劳务费yong。

  2.zhi接蚫u敕褃ong。

  (1)研发活动zhi接消耗的材料、燃料簍ouΨ褃ong。

  (2)yongyu中间试验和产品试zhi的模ju、工艺zhuangbei开发及zhizao费,不构成gu定资产的样品、样机及一般测试手段购置费,试zhi产品的检验费。

  (3)yongyu研发活动的yi器、设bei的运衳ingぁ⒌髡⒓煅椤eixiu等费yong,yi及通过经营租赁fang式租ru的yongyu研发活动的yi器、设bei租赁费。

  3.折jiu费yong。

  yongyu研发活动的yi器、设bei的折jiu费。

  4.无xing资产摊xiao。

  yongyu研发活动的软件、专liquan、非专li技术(包括许可zheng、专you技术、设计簍u扑鉬ang法等)的摊xiao费yong。

  5.xin产苀ei杓品选in工艺gui程zhi定费、xin药研zhi的临床试验费、kan探开发技术的现chang试验费。

  6.其他相guan费yong。

  与研发活动zhi接相guan的其他费yong,如技术tushu资料费、资料fan译费、专jiazixun费、高xin科技研发保险费,研发成果的检索、穤hi觥⑵酪椤⒙踷heng、jian定、评审、评gu、验收费yong,知识产quan的申请费、注册费、代理费,差旅费、会议费祋u4讼罘褃ong总额不得超过可加计扣除研发费yong总额的10%。

  7.财政部和国jia税务总局gui定的其他费yong。

  (二)xia列活动瞙uang蕐ong税前加计扣除政策。

  1.企业产品(服务)的常gui性升ji。

  2.对某项科研成果的zhi接yingyong,如zhi接caiyong公开的xin工艺、材料、zhuang置、产品、服务或知识祋uⅫ/span>

  3.企业zai商品化后为gu客提供的技术支持活动。

  4.对现存产品、服务、技术、材料或工艺liu程jin行的zhong复或jian单改bian。

  5.市chang调查研究、效率调查或管理研究。

  6.作为工业(服务)liu程环jie或常gui的质量控zhi、测试穤hi觥eixiuwei护。

  7.社会科xue、艺术或ren文xuefang面的研究。

  二、特别事项的处理

  1.企业委托外部机筭ou蚋鰎enjin行研发活动suo发生的费yong,按照费yong实际发生额的80%计ru委托fang研发费yong并计算加计扣除,受托fang不得再jin行加计扣除。委托外部研究开发费yong实际发生额ying按照独立交易yuan则确定。

  委托fang与受托fang存zaiguanlianguan系的,受托fangying向委托fang提供研发项目费yong支出明xi情kuang。

  企业委托境外机筭ou蚋鰎enjin行研发活动suo发生的费yong,不得加计扣除。

  2.企业共同合作开发的项目,由合作gefang就自身实际承担的研发费yong穤hi鸺扑慵蛹瓶鄢Ⅻ/span>

  3.企业集团根ju生产经营和科技开发的实际情kuang,对技术要求高、tou资shu额大,需要集中研发的项目,其实际发生的研发费yong,可yi按照quanli和义务相一致、费yong支出和收益分享相pei比的yuan则,合理确定研发费yong的分摊fang法,zai受益成员企业间jin行分摊,由相guan成员企业穤hi鸺扑慵蛹瓶鄢Ⅻ/span>

  4.企业为获得创xin性、创意性、tu破性的产品jin行创意设计活动而发生的相guan费yong,可按照ben通知gui定jin行税前加计扣除。

  创意设计活动是指多mei体软件、动man游戏软件开发,shu字动man、游蟜ei杓苲hi作;fang屋建筑工程设计(绿色建筑评jia标准为三星)、风景园羫hiこ套ㄏ钌杓疲还ひ瞪杓啤⒍鄊ei体设计、动man及衍生产苀ei杓啤⒛P蜕杓频quⅫ/span>

  三、会计核算与管理

  1.企业ying按照国jia财务会计zhidu要求,对研发支出jin行会计处理;同时,对享受加计扣除的研发费yong按研发项目设置fu助账,准确归集核算当年可加计扣除的ge项研发费yong实际发生额。企业zai一个膕hang澳阣u内jin行多项研发活动的,ying按照不同研发项目穤hi鸸榧杉蛹瓶鄢难蟹⒎褃ong。

  2.企业ying对研发费yong和生产经营费yong穤hi鸷怂悖既贰⒑侠砉榧痝e项费yong支出,对划分不清的,不得实行加计扣除。

  四、瞙uang蕐ong税前加计扣除政策的澳门籹hi诙腸hang首页

  1.烟草zhizao业。

  2.zhu宿和餐饮业。

  3.批发和零售业。

  4.fang地产业。

  5.租赁和商务服务业。

  6.娱le业。

  7.财政部和国jia税务总局gui定的其他澳门籹hi诙腸hang首襝hangⅫ/span>

  上述澳门籹hi诙腸hang首页yi《国民经济澳门籹hi诙腸hang首页分类与代ma(GB/4754 -2011)》为准,并随之gengxin。

  wu、管理事项及征管要求

  1.ben通知shiyongyu会计核算健全、实行查账征收并能gou准确归集研发费yong的緔ong衿笠怠Ⅻ/span>

  2.企业研发费yongge项目的实际发生额归集不准确、汇总额计算不准确的,税务机guanyouquan对其税前扣除额或加计扣除额jin行合理调整。

  3.税务机guan对企业享受加计扣除优惠的研发项目you异议的,可yi转请地市ji(含)yi上科技行政主管部门出jujian定意见,科技部门ying及时回复意见。企业承担省部ji(含)yi上科研项目的,yi及yi前年du已jian定的跨年du研发项目,不再需要jian定。

  4.企业符合ben通知gui定的研发费yong加计扣除条件而zai2016年1月1日yi后未及时享受该项税收优惠的,可yi追溯享受并履行bei案手续,追溯期限最长为3年。

  5.税务部门ying加qiang研发费yong加计扣除优惠政策的后续管理,定期开展核查,年du核查面不得diyu20%。

  六、执行时间

  ben通知自2016年1月1日起执行。《国jia税务总局guanyu印发〈企业研究开发费yong税前扣除管理办法(试行)〉的通知》(国税发〔2008〕116hao)和《财政部 国jia税务总局guanyu研究开发费yong税前加计扣除youguan政策wen题的通知》(财税〔2013〕70hao)同时feizhi。



                                                                                                                                                                                   财政部 国jia税务总局 科技部


   2015年11月2日